所得税风险指引

企业所得税风险指引

应收账款未及时计入收入

此类风险是一般企业最常见风险之一。很多情况下，企业收入往来不是即收即付的，收入可能会挂在应收账款，预收账款上。例如，企业采取分期销售方式时就会产生这种情况。收入长期挂在往来账户而不及时入账，会有少计收入，少缴税款嫌疑，从而带来税务风险。

根据国务院《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九条规定：

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业将收入长期挂往来账户而不及时入账。此类情况一向是税务局重点稽查对象之一，一旦被税务局查获，不但要补缴税款，缴纳滞纳金和罚款，还会进入征信名单，对企业带来不好的影响。

企业要严格按照权责发生制对当期收入及时完整入账，若存在上述问题，请及时进行调整纠正，平时要经常对会计账簿进行自查，尤其是应收预收等往来账户，杜绝此种不良情况的发生。

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